Ta del av viktiga nyheter och förändringar inom skatteområdet för 2026 – sammanställda för att ge dig en tydlig överblick.

Skatt på förvärvsinkomster
Den som inte fyllt 66 år vid årets ingång betalar bara kommunal skatt på sina inkomster upp till 660 400 kr (ca 55 000 kr/mån) inkomståret 2026. För den som fyllt 66 år vid årets ingång är motsvarade brytpunkt 760 500 kr (ca 63 400 kr/mån). Över brytpunkterna betalas statlig skatt om 20 procent. Vid inkomstplanering, där brytpunkten beaktas, kan det noteras att inkomster upp till ca 673 000 kr är pensionsgrundande. 

Särskild inkomstskatt (SINK)
För de som är bosatta utomlands och är begränsat skattskyldiga i Sverige sänks den särskilda inkomstskatten till 22,5 procent, från tidigare 25 procent. Från den 1 januari 2027 sker ytterligare en sänkning till 20 procent.

Investeringssparkonto (ISK) och kapitalförsäkring
I år uppgår schablonintäkten på ISK till 3,55 procent, vilket innebär att den effektiva skatten blir 1,065 procent (skatten på schablonintäkten är 30 procent).

Från och med 2026 är den skattefria grundnivån 300 000 kr, vilket innebär att ett sparande upp till detta belopp blir helt skattefritt. Notera att en överföring till ISK räknas som en försäljning skattemässigt, och innebär skattekonsekvenser.

Schablonavkastningen i en kapitalförsäkring uppgår till 3,55 procent 2026, vilket i likhet med ISK innebär en effektiv skatt om 1,065 procent. Även för kapitalförsäkringar är den skattefria grundnivån 300 000 kr från och med 2026. 

Sker sparande både genom ISK och kapitalförsäkring är den skattefria grundnivån totalt 300 000 kr. Den skattefria delen kommer automatiskt att tillgodoföras som ett avdrag i inkomstslaget kapital av Skatteverket. 

Ränteutgifter
För räntor som betalas efter den 31 december 2025 medges avdrag bara om lånet uppfyller särskilda krav på säkerheten för lånet och både säljare och långivare är näringsidkare. Säkerheten måste vara i bostad, fordon, båt, vissa noterade värdepapper, skepp eller luftfartyg. Även lån i pantbank ger avdragsrätt. 

Det ska även vara möjligt att göra avdrag för ränta på lån för ny- till- och ombyggnation av fastighet där avsikten är att omvandla lånet till ett lån med säkerhet i fastigheten. Däremot är ränta på s.k. överbryggningslån inte avdragsgilla.

Gällande värdepapper ger säkerhet i noterade värdepapper på ISK rätt till avdrag. Värdepapper inom ramen för en kapitalförsäkring kan inte utgöra säkerhet för lån med avdragsrätt för ränta. 

Den slopade avdragsrätten avseende lån utan erforderlig säkerhet gäller endast ränteutgifter i inkomstslaget kapital.

Rot- och rutavdrag
Under en period har vi haft tillfälliga mer generösa regler avseende rot- och rutavdrag som upphörde 31 december 2025. Återgången till de ”vanliga” reglerna innebär att taket för rotavdraget är 50 000 kronor igen och att det gemensamma taket uppgår till 75 000 kronor. 

Rutavdrag lämnas för hushållsarbete som i de flesta fall utförs i bostaden, till exempel städning och tvättning. Rotavdrag kan ges för reparation, underhåll, samt om- och tillbyggnad av vissa bostäder.

Avdragen ges genom en skattereduktion, där underlaget för skattereduktionen är arbetskostnaden, inklusive moms. Kostnader för material, utrustning och resor ingår inte. Det vanligaste sättet att få rot- och rutavdrag är att en enskild anlitar en näringsidkare som är godkänd för F-skatt.

Nya regler för delägare i fåmansföretag (3:12-reglerna)
De nya reglerna ska tillämpas på utdelningar och kapitalvinster från den 1 januari 2026. Förändringarna avser framför allt beräkning av det lågbeskattade utrymmet, dvs. utrymmet för beskattning av utdelning och kapitalvinst med 20 procent. En sammanfattning av de nya reglerna följer nedan. 

Det lågbeskattade utrymmet (gränsbeloppet) utgörs av ett grundbelopp, ett lönebaserat utrymme och en andel av omkostnadsbeloppet. Outnyttjat gränsbelopp får sparas till nästa år utan uppräkning. 

Ett grundbelopp motsvarande fyra inkomstbasbelopp för året före beskattningsåret (322 400 kr för 2026) fördelas på andelarna i företaget. Äger man andelar i flera företag får det totala grundbeloppet inte överstiga fyra inkomstbasbelopp. Fördelningen av grundbeloppet ska ske genom en proportionering utifrån ägarandel i respektive företag.

Utöver grundbeloppet kan ägaren tillgodoräkna sig ett lönebaserat utrymme. Utrymmet är 50 procent av kontant utbetalda löner i bolaget och eventuella dotterbolag fördelat på ägarandel. Ett schabloniserat löneavdrag, motsvarande åtta inkomstbasbelopp (644 800 kr 2025), ska ske för varje delägare. För makar sker en gemensam beräkning. För att en delägare ska få ta del av ett lönebaserat utrymme är det viktigt att beakta ”takregeln” om 50 gånger egen/närståendes lön. Utifrån det lönebaserade utrymme som har fördelats bör således en avstämning ske av löneuttag så att ägaren kan tillgodoräkna sig hela det utrymme som är hänförligt till aktierna. 

Förutom grundbelopp och ett lönebaserat utrymme får en andel av omkostnadsbeloppet (statslåneräntan + nio procentenheter) utgöra en del i det lågbeskattade utrymmet. Denna ränta får endast beräknas på den del av andelarnas omkostnadsbelopp som överstiger 100 000 kr och uppgår till 11,55 procent inkomståret 2026.

En ägare till ett fåmansföretag som har genomgått en karensperiod skattar  25 procent på utdelning och kapitalvinst (okvalificerade andelar). En karensperiod kan t.ex. påbörjas när en ägare upphör att vara verksam i betydande omfattning eller när en passiv investerare, ”utomstående”, blir delägare. Enligt de nya reglerna är karensperioden fyra år i stället för fem år som det var tidigare. När den nya karensperioden börjar gälla finns det övergångsregler beroende på vilken typ av karens det handlar om.

Skattereduktion för juridiska personers gåvor till ideell verksamhet
Juridiska personer får en ny möjlighet att ge gåvor med skattereduktion.

För att ha rätt till skattereduktionen måste gåvorna ges till organisationer som främjar social hjälpverksamhet eller vetenskaplig forskning. Organisationerna ska också vara godkända av Skatteverket. 

Gåvorna måste uppgå till minst 2 000 kr vid varje gåvotillfälle och reduktionen yrkas i inkomstdeklarationen. Maximalt underlag för skattereduktion uppgår till 800 000 kr per år. Med den nuvarande bolagsskatten om 20,6 procent är den maximala skattereduktionen 164 800 kr per år. 

När en juridisk person lämnar en gåva kan det i vissa fall bli aktuellt att beskatta ägaren/medlemmen i den juridiska personen motsvarande gåvans värde. Uppfyller en gåva villkoren för den nya skattereduktionen kommer ägaren/medlemmen inte att beskattas. 

De nya reglerna tillämpas på gåvor som lämnas efter den 31 december 2025.  

Kontakta gärna din rådgivare hos Danske Bank för en diskussion kring hur förändringarna kan påverka din förmögenhetsplanering. 

Viktig information:
Innehållet i denna artikel har tagits fram av Danske Bank A/S, Danmark, Sverige Filial (“Banken”) som står under tillsyn av den danska tillsynsmyndigheten Finanstilsynet och ska endast ses som information och utgöra underlag för diskussioner. Informationen är således inte en rekommendation att utföra transaktioner, affärer eller att ingå avtal. 

Även om skäliga åtgärder vidtagits för att tillförsäkra att innehållet är riktigt och rättvisande och inte vilseledande, svarar Banken inte för innehållets riktighet eller för dess fullständighet. Banken påtar sig inget ansvar för förlust eller annan skada som uppkommer till följd av att mottagaren förlitat sig på innehållet. Banken påtar sig heller inget ansvar för riktigheten eller fullständigheten av någon information tillhandahållen från tredje part, som erhållits från källor som bedömts tillförlitliga, men som inte har verifierats av en oberoende part.